El modelo 303 es la declaración trimestral del IVA. En ella calculas una resta muy sencilla: el IVA que has cobrado a tus clientes (repercutido o devengado) menos el IVA que has pagado en tus gastos (soportado o deducible). Si el resultado es positivo, lo ingresas en Hacienda; si es negativo, se compensa en los trimestres siguientes.
La teoría cabe en una línea, pero en la práctica hay dudas con las casillas, con qué IVA es deducible y con qué hacer cuando el resultado sale negativo. Aquí lo ves paso a paso, con dos ejemplos de números completos.
Resumen rápido: reune tus facturas emitidas y recibidas del trimestre → suma el IVA de las emitidas por tipo (4 %, 10 % y 21 %) → suma el IVA deducible de tus gastos → resta (casilla 27 menos casilla 45 = casilla 46) → ingresa, compensa o solicita devolución según el resultado (casilla 71) → presenta en la sede electrónica antes del día 20 (30 de enero en el 4T).
Índice
- Quién debe presentar el modelo 303 y cuándo
- Qué necesitas antes de empezar
- Conceptos clave: IVA repercutido y soportado
- Qué IVA puedes deducir (y cuál no)
- Cómo rellenar el modelo 303 paso a paso
- Casillas clave
- Ejemplo 1: resultado a ingresar
- Ejemplo 2: IVA con varios tipos
- Ejemplo 3: resultado a compensar
- Cómo se paga: ingreso, domiciliación y devolución
- Errores frecuentes
- Preguntas frecuentes
Quién debe presentar el modelo 303 y cuándo
Lo presentan todos los autónomos y empresas que realicen operaciones sujetas a IVA en el régimen general, aunque hayan facturado poco. Algunas actividades exentas (por ejemplo, ciertos servicios sanitarios o educativos) no lo presentan.
Los plazos de 2026 son: del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero para el cuarto trimestre. Si domicilias el pago, el plazo termina unos días antes (el día 15). [enlace interno: Calendario fiscal del autónomo 2026: fechas de los modelos 303, 130 y 111].
Qué necesitas antes de empezar
- Libro registro de facturas emitidas y recibidas del trimestre, o un listado completo de ambas.
- Certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve para entrar en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
- Los resultados de trimestres anteriores, por si tienes cuotas pendientes de compensar.
- Tu IBAN si vas a domiciliar el pago, o la opción de pagar con tarjeta o con NRC.
Conceptos clave: IVA repercutido y soportado
| Concepto | Qué es | Dónde sale |
|---|---|---|
| IVA repercutido (devengado) | El IVA que cobras a tus clientes en tus facturas | Facturas emitidas |
| IVA soportado (deducible) | El IVA que pagas a tus proveedores en tus gastos y compras de la actividad | Facturas recibidas |
Los tipos de IVA más habituales son el 21 % (general), el 10 % (reducido) y el 4 % (superreducido). Algunas operaciones están exentas y no llevan IVA.
Fórmula: IVA a pagar = IVA repercutido − IVA soportado deducible.
Qué IVA puedes deducir (y cuál no)
Para deducir el IVA de un gasto, normalmente tienen que cumplirse estas condiciones:
- Tienes una factura completa y a tu nombre (con tu NIF), no un simple ticket.
- El gasto está afecto a tu actividad (sirve para trabajar).
- La factura está correctamente contabilizada y la has recibido dentro de los plazos.
Ejemplos de IVA normalmente deducible: material de oficina, software, suministros del local, servicios profesionales, publicidad, formación vinculada a tu actividad.
Ejemplos de IVA no deducible o limitado: gastos personales, comidas sin vínculo con la actividad, o los vehículos, que tienen reglas específicas (normalmente se presume una afectación parcial). Si dudas, consulta [enlace interno: Gastos deducibles de un autónomo: lista completa con ejemplos y límites].
Cómo rellenar el modelo 303 paso a paso
La Agencia Tributaria ofrece un formulario web que calcula buena parte de las cuotas por ti. El proceso es el siguiente:
- Entra en la sede electrónica de la Agencia Tributaria e identifícate.
- Busca el modelo 303 y elige el ejercicio y el período (1T, 2T, 3T o 4T).
- Revisa los datos de identificación y el régimen (general, simplificado, recargo de equivalencia, etc.).
- Rellena el IVA devengado: introduce la base imponible de tus facturas emitidas agrupadas por tipo (4 %, 10 % y 21 %). El formulario calcula la cuota.
- Rellena el IVA deducible: introduce la base y la cuota de las facturas recibidas (gastos corrientes) y, si procede, la de los bienes de inversión.
- Revisa el resultado: el formulario resta ambos importes y muestra si te sale a ingresar, a compensar o a devolver.
- Indica el saldo pendiente de compensar de trimestres anteriores, si lo tienes.
- Elige cómo pagar: domiciliación bancaria, pago con tarjeta u otra forma.
- Firma y presenta. Guarda el justificante.
Si en el trimestre no has emitido ni recibido ninguna factura, aún debes presentarlo a cero (con la marca de «sin actividad» cuando proceda).
Casillas clave
El formulario tiene decenas de casillas, pero para un autónomo típico solo importan unas pocas:
| Casilla | Qué recoge |
|---|---|
| Bases y cuotas por tipo | Base imponible y cuota del IVA repercutido al 4 %, 10 % y 21 % (casillas de la parte superior; la sede las calcula) |
| 27 | Total cuota devengada: suma de todo el IVA que has cobrado |
| 28 y 29 | Base y cuota del IVA soportado en gastos corrientes de operaciones interiores |
| 30 y 31 | Base y cuota del IVA soportado en bienes de inversión |
| 45 | Total a deducir: suma del IVA soportado deducible |
| 46 | Resultado del régimen general: casilla 27 − casilla 45 |
| 71 | Resultado de la liquidación: a ingresar, a compensar o a devolver |
Las casillas pueden variar de un año a otro. Usa la numeración como guía y fiate de lo que muestra el formulario oficial del año en curso.
Ejemplo 1: resultado a ingresar
Una diseñadora freelance emite en el trimestre facturas por 12.000 € de base (IVA al 21 %) y recibe facturas de gastos por 4.000 € de base (IVA al 21 %).
| Concepto | Base | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
| IVA repercutido (casilla 27) | 12.000 € | 21 % | 2.520 € |
| IVA soportado deducible (casilla 45) | 4.000 € | 21 % | 840 € |
| Resultado (casillas 46 y 71) | 1.680 € a ingresar |
Ejemplo 2: IVA con varios tipos
Un fotógrafo factura en el trimestre servicios al 21 % por 10.000 € y otros al 10 % por 3.000 €. Sus gastos son 4.000 € al 21 % y 2.100 € al 10 %.
| Concepto | Base | Cuota |
|---|---|---|
| Repercutido al 21 % | 10.000 € | 2.100 € |
| Repercutido al 10 % | 3.000 € | 300 € |
| Total devengado (casilla 27) | 2.400 € | |
| Soportado al 21 % | 4.000 € | 840 € |
| Soportado al 10 % | 2.100 € | 210 € |
| Total deducible (casilla 45) | 1.050 € | |
| Resultado | 1.350 € a ingresar |
Ejemplo 3: resultado a compensar
Un autónomo realiza una inversión importante y en el trimestre tiene 2.100 € de IVA repercutido y 2.500 € de IVA soportado deducible.
- Resultado: 2.100 − 2.500 = − 400 €.
- No paga nada. Ese saldo negativo se queda como cuota a compensar y se resta del IVA que salga a ingresar en los trimestres siguientes.
Si al terminar el año (4T) aún te queda saldo pendiente, puedes solicitar la devolución en lugar de seguir compensando. Antes del último período, el saldo normalmente solo se puede compensar, salvo que estés inscrito en el registro de devolución mensual.
Cómo se paga: ingreso, domiciliación y devolución
- A ingresar: puedes pagar con domiciliación (más corto el plazo), tarjeta o con NRC desde tu banco.
- A compensar: no se paga nada; el saldo se arrastra al siguiente trimestre.
- A devolver: solo en el último período del año (o en el régimen de devolución mensual); Hacienda tramita la devolución a tu cuenta.
- Sin actividad: si no tienes operaciones, se presenta a cero.
Errores frecuentes
- Olvidar facturas emitidas. Es el error que más cuesta: declaras menos IVA del real. Concilia tu facturación con los cobros del banco antes de presentar.
- Deducir el IVA de gastos personales o sin factura completa. Hacienda puede regularizarlo y sancionarlo.
- Meter facturas en el trimestre equivocado. El IVA se declara en el periodo en que se devenga, no cuando cobras.
- No presentar un trimestre sin actividad. Si estás de alta, hay que presentarlo aunque sea a cero.
- Confundir el IVA con un ingreso. Es dinero que debes ingresar; reservarlo en una cuenta aparte te evita sustos. [enlace interno: Cuánto dinero reservar de cada factura para los impuestos].
- Cambiar de tipo sin comprobarlo. Aplicar el 21 % cuando corresponde el 10 % (o viceversa) rompe la cuenta.
- No presentar a tiempo. El recargo se aplica de forma automática. [enlace interno: Qué pasa si presentas tarde el modelo 303 o el 130: recargos y sanciones].
Preguntas frecuentes
¿Qué es el modelo 303? La autoliquidación trimestral del IVA, en la que declaras el IVA repercutido y el soportado y calculas la diferencia.
¿Tengo que presentarlo si no he facturado? Si estás de alta y tu actividad exige el modelo, sí: se presenta a cero.
¿Qué pasa si el resultado sale negativo? Se compensa en los trimestres siguientes. Solo puedes pedir la devolución en el último período del año, salvo excepciones.
¿Puedo deducir el IVA de un gasto sin factura? No. Se exige una factura completa a tu nombre.
¿Cómo se declaran los cobros por Bizum profesional? Los ingresos de tu actividad llevan IVA y deben incluirse en la base imponible del trimestre, como cualquier otro.
¿El 303 se presenta por devengo o por cobro? Por regla general, por devengo: el IVA se declara en el trimestre en que se emite la factura (o se realiza la operación), no cuando se cobra, salvo regímenes especiales como el de criterio de caja.
¿Puedo corregir un 303 ya presentado? Sí, con una declaración complementaria o una rectificación de autoliquidación, según el caso.
Conclusión
El modelo 303 se reduce a una resta: IVA cobrado menos IVA pagado. Lo que lo complica en la práctica es tener las facturas ordenadas, saber qué IVA es deducible y no olvidar el plazo. Si llevas tu facturación al día y reservas el IVA aparte, presentarlo es cuestión de media hora cada trimestre.
Fuentes oficiales para contrastar los datos: sede electrónica de la Agencia Tributaria (modelo 303 y manuales prácticos de IVA), Ley 37/1992 del IVA y su Reglamento