Los autónomos tienen tres formas de calcular el IRPF de su actividad: estimación directa simplificada, estimación directa normal y estimación objetiva (módulos). La mayoría tributa en la simplificada, que se aplica por defecto si facturas menos de 600.000 € al año: pagas por tu beneficio real (ingresos menos gastos). Los módulos, en cambio, calculan tu rendimiento con una fórmula fija según parámetros de la actividad (trabajadores, superficie, consumo de energía…), sin importar lo que realmente ganes o gastes.
Los módulos solo están abiertos a ciertas actividades y por debajo de unos límites de ingresos y compras. En esta guía ves las diferencias, quién puede usar cada régimen, cuándo conviene cada uno, los plazos para cambiar y un ejemplo con números.
Resumen rápido: simplificada = pagas por tu beneficio real (modelo 130) · módulos = pagas por un rendimiento fijo según parámetros (modelo 131) · límites de módulos en 2026: 250.000 € de ingresos (125.000 € si facturas sobre todo a empresas) y 250.000 € de compras · si renuncias a módulos te vinculas a la directa por 3 años · el plazo ordinario de renuncia termina el 31 de diciembre del año anterior.
Índice
- Los tres regímenes de un vistazo
- Estimación directa simplificada y normal
- Módulos: quién puede usarlos
- Límites de módulos en 2026
- Cómo se calcula el IRPF en cada caso
- Impacto en IVA y trimestrales
- Ventajas e inconvenientes
- Ejemplo con números: cuándo gana cada uno
- Cómo cambiar de régimen y plazos
- Errores frecuentes
- Preguntas frecuentes
Los tres regímenes de un vistazo
| Directa simplificada | Directa normal | Módulos (objetiva) | |
|---|---|---|---|
| Quién puede | Cifra de negocios hasta 600.000 € | Por encima de 600.000 € o si renuncias a la simplificada | Solo actividades concretas y por debajo de los límites |
| Base del IRPF | Ingresos reales − gastos reales | Ingresos reales − gastos reales | Rendimiento calculado por módulos |
| Pago trimestral | Modelo 130 (20 % del rendimiento acumulado) | Modelo 130 | Modelo 131 (porcentaje del rendimiento por módulos) |
| Contabilidad | Libros registro de ingresos, gastos y bienes de inversión | Contabilidad según Código de Comercio | Muy simple (registro de facturas y de compras) |
| Gastos | Los reales, con factura | Los reales, con factura | No se deducen (ya están «incluidos» en el módulo) |
Estimación directa simplificada y normal
La simplificada es el régimen habitual: se aplica a quienes no han superado los 600.000 € de cifra de negocios el año anterior (y, en el primer año de actividad, a quienes no están obligados a tributar por módulos ni renuncian a ella). Tributas por el beneficio real: ingresos menos gastos deducibles, más la deducción del 5 % por gastos de difícil justificación (hasta 2.000 € al año) y las amortizaciones según tablas simplificadas.
La normal se aplica por encima de los 600.000 € o por renuncia expresa. Exige una contabilidad más completa. Para la gran mayoría de autónomos, es una opción poco frecuente.
[enlace interno: Cuánto IRPF paga un autónomo según su facturación (con tablas)]
Módulos: quién puede usarlos
La estimación objetiva o sistema de módulos es un régimen voluntario, pero restringido:
- Solo para actividades incluidas en la orden anual de módulos (por ejemplo, comercio minorista, hostelería, transporte, peluquería, talleres, entre otras). La mayoría de actividades profesionales liberales no están incluidas.
- Que desarrolles solo actividades que tributen por módulos (si también tienes otras en directa, no puedes aplicarlos).
- No superar los límites de ingresos y compras del año anterior.
- No haber renunciado al régimen (o haber revocado la renuncia).
- Que no estés obligado por ley a tributar en directa.
Si encajas en los requisitos y no renuncias, te corresponde por defecto.
Límites de módulos en 2026
Para 2026 se mantienen los mismos límites que en 2025 (la orden se ha prorrogado):
| Magnitud | Límite |
|---|---|
| Ingresos totales anuales (conjunto de actividades) | 250.000 € |
| Ingresos de operaciones con obligación de factura (ventas a empresas y profesionales) | 125.000 € |
| Compras de bienes y servicios (sin amortizaciones ni inversiones) | 250.000 € |
Si superas alguno de estos límites, quedas excluido de módulos y pasas a la estimación directa. Según las guías consultadas, la exclusión se aplica durante los tres años siguientes.
Cómo se calcula el IRPF en cada caso
Directa simplificada
- Ingresos del año (sin IVA).
- − Gastos deducibles (incluida la cuota de autónomos y amortizaciones).
- − 5 % de difícil justificación (máximo 2.000 €).
- = Rendimiento neto, sobre el que se aplica la escala del IRPF.
Módulos
- Se cuentan las unidades de cada módulo (personal asalariado, personal no asalariado, superficie del local, potencia eléctrica, número de mesas, etc.) según la actividad.
- Cada unidad se multiplica por su importe oficial para obtener el rendimiento neto previo.
- Se aplican reducciones e índices correctores (por ejemplo, por inicio de actividad, por tipo de local, por temporada) para llegar al rendimiento neto de módulos.
- Sobre ese resultado se aplica la escala del IRPF.
Lo que ganas realmente no cambia el cálculo: con módulos pagas igual si tienes un año excelente o flojo, salvo circunstancias excepcionales (fuerza mayor) que permitan reducciones.
Impacto en IVA y trimestrales
El régimen elegido en IRPF condiciona también algunas obligaciones:
- Pago trimestral de IRPF: modelo 130 en directa; modelo 131 en módulos, donde adelantas un porcentaje del rendimiento neto calculado (en torno al 4 %, con porcentajes menores si tienes asalariados). [enlace interno: Modelo 130 de IRPF: cómo calcularlo y presentarlo sin errores].
- IVA: quien está en módulos de IRPF suele aplicar el régimen simplificado de IVA (con el modelo 303 y una cuota calculada por módulos), aunque puedes renunciar y pasar al régimen general. [enlace interno: Cómo presentar el modelo 303 de IVA paso a paso con ejemplo].
- Facturas: debes seguir guardando las facturas de compras (la facturación de ventas es la normal), porque el límite de compras se controla.
Ventajas e inconvenientes
| Ventajas | Inconvenientes | |
|---|---|---|
| Directa simplificada | Pagas por tu beneficio real; deduces todos los gastos; si pierdes dinero, no pagas; flexibilidad total | Más trabajo de registro y más necesidad de facturas y justificantes |
| Módulos | Gestión más sencilla; cuota predecible; si ganas mucho más que el rendimiento fijado, pagas relativamente poco | No deduces gastos reales; si te va mal, pagas igual; límites de ingresos y compras; renunciar te vincula a la directa durante 3 años |
Ejemplo con números: cuándo gana cada uno
Imagina un bar con 80.000 € de ingresos al año. Con módulos, su rendimiento neto calculado es de 12.000 € (cifra ilustrativa; depende de superficie, personal, potencia eléctrica y otros parámetros).
| Escenario | Gastos reales | Rendimiento en directa | Rendimiento en módulos | ¿Qué conviene? |
|---|---|---|---|---|
| A: año con muchos gastos | 72.000 € | 8.000 € | 12.000 € | Directa (tributas por menos) |
| B: año con pocos gastos | 40.000 € | 40.000 € | 12.000 € | Módulos (tributas por mucho menos) |
Lectura: los módulos favorecen a quien tiene márgenes altos, y la directa a quien tiene gastos elevados o beneficios bajos (incluidas las pérdidas). Por eso conviene mirar tus números reales de los últimos años antes de decidir, y no solo la comodidad.
Cifras ilustrativas. En módulos, el rendimiento real depende de los parámetros oficiales de tu actividad.
Cómo cambiar de régimen y plazos
- Plazo ordinario de renuncia o revocación: hasta el 31 de diciembre del año anterior a aquel en que quieres que surta efecto. Para 2026, el plazo fue del 12 al 31 de diciembre de 2025; para 2027, vence el 31 de diciembre de 2026, salvo que la nueva orden de módulos disponga otra cosa. Si lees esto a finales de año y estás en módulos, es el momento de decidir.
- Renuncia tardía o tácita: también existe la renuncia por hechos concluyentes, por ejemplo presentando el primer pago fraccionado del año por el modelo 130 (directa) en vez del 131, y en el IVA presentando el primer trimestre en régimen general.
- Autónomos nuevos: pueden renunciar con la propia declaración de alta o con la primera declaración presentada en plazo en directa y general.
- Efectos de renunciar a módulos: te vinculas a la estimación directa durante 3 años como mínimo y no podrás volver a módulos antes.
- Trámite: se hace con el modelo 036 (modificación de datos censales) en la sede de la Agencia Tributaria.
Ante la duda, consulta con un asesor antes de renunciar: es una decisión con vinculación de varios años.
Errores frecuentes
- Elegir módulos por comodidad sin hacer números. Puedes acabar pagando por un rendimiento muy superior al real.
- No vigilar los límites. Superar los 250.000 € de ingresos o de compras te saca de módulos y te obliga a cambiar de golpe.
- Dejar pasar el 31 de diciembre si querías renunciar para el año siguiente.
- Renunciar a módulos sin saber que te vincula 3 años.
- Suponer que los profesionales pueden usar módulos. La mayoría de actividades profesionales está excluida.
- Olvidar que, en módulos, las facturas de compras siguen contando. Aunque no las deduzcas, debes conservarlas.
- No revisar el régimen cuando cambia tu negocio. Contratar personal o ampliar el local cambia el cálculo de los módulos.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la estimación directa simplificada? El régimen por defecto de la mayoría de autónomos: tributas por tu beneficio real, con una contabilidad simplificada, si facturas menos de 600.000 € al año.
¿Los profesionales pueden tributar por módulos? La mayoría de actividades profesionales no están incluidas. Compruébalo en la orden anual de módulos para tu actividad.
¿Hasta qué día puedo renunciar a módulos? El plazo ordinario termina el 31 de diciembre del año anterior al que quieres que se aplique la renuncia.
¿Cuánto tiempo me vincula la renuncia? Tres años en la estimación directa.
¿En módulos puedo deducir gastos? No los reales: el rendimiento se calcula con parámetros fijos. Pero sí existen reducciones e índices correctores.
¿Si me paso del límite en un año, qué ocurre? Quedas excluido de módulos y pasas a la estimación directa.
¿Seguirán existiendo los módulos? Para 2026 se han mantenido sin cambios, pero su futuro se discute con frecuencia. Consulta la orden del año en que decidas.
Conclusión
La estimación directa simplificada es el régimen natural de casi todos los autónomos y el más transparente. Los módulos solo están abiertos a ciertas actividades y pueden salir muy rentables si tus márgenes son altos, pero pagan igual si el año va mal y tienen plazos y vinculaciones que conviene respetar. Haz la cuenta con tus números de los últimos años antes del 31 de diciembre y decide con datos, no con comodidad.
Fuentes oficiales para contrastar los datos: orden anual de módulos (BOE), nota técnica de la Agencia Tributaria sobre límites de 2026 y artículos 28 a 37 de la Ley del IRPF.